債券審計工作動態

❶ 審計的目標是什麼

審計目標是指審計人員通過審計活動所期望達到的目的和要求，它是指導審計工作的指南。審計目標可分為審計總體目標和審計具體目標兩個層次。

審計具體目標是審計總體目標的進一步具體化。為了達到審計總體目標，審計人員必須審查會計報表的各個項目及有關資料，獲取必要的審計證據。

與各類交易和事項相關的審計目標

1、發生：由發生認定推導的審計目標是已記錄的交易是真實的。例如，如果沒有發生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標。

發生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發生的項目記入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。

2、完整性：由完整性認定推導的審計目標是已發生的交易確實已經記錄。例如，如果發生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標。

發生和完整性兩者強調的是相反的關注點。發生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）。

3、准確性：由准確性認定推導出的審計目標是已記錄的交易是按正確金額反映的。例如，如果在銷售交易中，發出商品的數量與賬單上的數量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標。

4、截止：由截止認定推導出的審計目標是接近於資產負債表日的交易記錄於恰當的期間。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標。

5、分類：由分類認定推導出的審計目標是被審計單位記錄的交易經過適當分類。例如，如果將現銷記錄為賒銷，將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入，則導致交易分類的錯誤，違反了分類的目標。

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與期末賬戶余額相關的審計目標

1、存在：由存在認定推導的審計目標是記錄的金額確實存在。例如，如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在性目標。

2、權利和義務：由權利和義務認定推導的審計目標是資產歸屬於被審計單位，負債屬於被審計單位的義務。例如，將他人寄售商品記入被審計單位的存貨中，違反了權利的目標；將不屬於被審計單位的債務記入賬內，違反了義務目標。

3、完整性：由完整性認定推導的審計目標是已存在的金額均已記錄。例如，如果存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。 [2]

4、計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

❷ 應付債券的審計

問題在於這個債券是溢價發行的，要重新算實際利率，而不能按票面利率計算財務費用。
方法嘛，實務中就是檢查債券相關合同、銀行進帳單等

❸ 發債審計具體是做什麼的

發債是指新發可轉換債券。而轉債是投資人購買的一家公司發行的債券，在指定期限中，投資人可以將其按照一定比例轉換成該公司的股票，享有股權的權力，放棄債券的權力；但是如果該公司的股票價格或者其他條件對投資人持有股票不利，投資人可以放棄將債券轉換成股票的權力，繼續持有債券，直至到期。
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。
發債審計是指針對發債可行性的審計。
1、目前我國證券市場上債券分為企業債、公司債、可轉換公司債、短期融資券等。由於經濟體制演變的原因，企業債是我國的特點，在發達成熟的資本市場上，一般來說企業債就是公司債。但我們國家嚴格區分了企業債和公司債，所以我認為發債審計可以分為發行企業債審計和發行公司債審計。審計程序、審計報告等可以基本相同。
2、從目前來看，企業債和公司債都要經過發改委。這是發行核准階段。上市階段一般要經過交易所或銀行間債券市場管理機構的核准。
3、無論是企業債還是公司債發行，都需要提供近三年的財務報表審計，目前發改委或證監會等部門沒有專門針對企業債和公司債發行的披露要求。從監管角度看，可參照IPO三年一期的格式披露近三年財務報表信息。
4、發債審計工作的重點，主要包括：
（1）發行人的凈資產的真實性、完整性、合法性和准確性等；
（2）近三年盈利數據（尤其是可供分配利潤等數據）的詳細核查；
（3）發行人的負債規模核查，有無隱匿債務；資產規模近三年有無虛增等；
（4）內控有效性調查。（註：內控有效性調查環節，從監管角度看，沒有法定義務要提供相關調查報告，但從風險角度看，審計時還是需要認真對待的）。
（5）審計數據及時與發行人及中介各方溝通。
（6）如果是公司債，一般情況下，審計之前，還需要開展財務盡調工作，應當重視此工作，盡調可以給後面的審計工作提供鋪墊和很多審計「引子」等。
5、發債審計和一般年度審計的區別主要在於發債審計可以理解為非標的詳式審計，報告使用對象、報告格式、審計程序、審計人員的要求、審計底稿及其復核等方面都不一樣。

❹ 【審計】債券發行的審計

1、該公司發行債券違反章程規定，以折價方式發行變相為職工謀福利，增加公司利息費用，減少所得稅支出，非法折價發行的債券應限期收回2、收回時分錄：
借：銀行存款50000
貸：應付債券——債券折價50000

❺ 政府債務是如何進行審計的

一、地方政府性債務審計是經濟發展的需要

(一)一是債務來源多。地方政府債務來源途徑比較多，既有國內的債務、也有外國政府的債務、有直接借入資金形成債務，也有政府出面擔保形成的隱性風險債務，債務構成比較復雜;二是債務資金管理部門比較復雜。地方政府性債務的償債人是地方政府，債務資金使用是相關職能部門或融資部門。一個地方究竟有多少債務、每年新增或償還減少債務等方面一個部門很難進行匯總反映，債務數據不準確。地方政府積極鼓勵和支持相關部門單位進行融資，很少考慮債務使用安全和今後償債能力。沒有一個部門能夠全面准確提供地方政府真實情況，直接影響到領導決策。

(二)監管缺位、管理薄弱。政府債務資金主要用於相關項目配套，資金安排基本上由地方政府直接安排，由相關部門管理使用，部分建設項目法人不明確，有的建設項目管理通過成立臨時指揮部進行全權管理，沒有建立相關管理監督制約機制，並且這些指揮部主要負責人一般由當地黨委、政府領導擔任，導致相關職能部門監督管理流於形式，管理職責不明確，監督管理效果不明顯。

(三)效益不明顯，政府償債壓力增加。地方政府的大部分債務償還期限較長。同時，資金使用主要是公益性基礎設施項目，難以產生直接的經濟效益，地方政府迫於改善經濟面貌，很少考慮項目資金投入的效益問題，也難以顧及今後政府的還債壓力。部分項目隨著償債周期的臨近，地方政府還債壓力日益加大。

二、政府性債務應審計的重點內容

(一)債務總體規模和構成。摸清政府所有債務來源渠道、借款約定用途、債務總體構成、借款期限、還本付息、借款擔保等方面情況。

(二)債務資金管理使用。地方政府是否出台了債務資金管理使用文件法規，並在實際工作中執行情況，是否截留、虛報、擠占挪用債務資金問題，特別是基礎設施建設項目過程中是否存在招投標、監理、資金結算撥付、工程建設質量與安全等方面的問題，要進行深入全面、細致審核調查，發現問題，分析原因。具體如下：

一是否制定了有關債務資金管理辦法，對債務資金使用的范圍、資金管理是否進行明確的細化和規范，將政府投融資管理納入制度化、規范化、科學化軌道，確保政府投入產出的良性循環。

二是實行績效評價制度。由財政部門每年有選擇性地對建設項目進行績效評價，重點評價項目的必要性、債務計劃的科學性、負債資金的使用情況、財務管理制度的執行情況和償債資金落實情況，對存在問題提出改進意見，確保資金的高效運作，發揮資金最大的效益。

三是加強監督。檢查政府在每年年初將上一年度的政府債務項目的實施情況，債務余額變動情況，本年度的實施的項目、預計的貸款計劃，是否增加貸款規模、還貸計劃等通過專題調研等方式加強其監督檢查。

(三)地方政府還債情況及償債能力。審計調查債務資金項目使用效益情況，評價項目建設管理績效水平，政府是否建立科學完善的償債機制。政府在每年年度預算中，科學統籌安排好現有的財力，在保工資、保運轉的前提下，將本年度財政擔保的債務本金及利息是否全額納入預算，科學有效地化解政府債務，防範財政風險。並根據地方政府財力、經濟發展前景和目前償債情況，進行綜合分析，提出規范管理地方政府性債務、有效化解債務的建議。

(四)延伸調查項目單位債務總體情況及構成。主要是從總體上調查項目單位債務的情況，由於項目單位經濟發展不平衡，有的債務最終還是由地方政府承擔償債義務，掌握調查這些債務有利於分析地方政府整體債務現狀和償債風險。

(五)注重鄉鎮債務情況，本次審計只對縣以上政府債務進行審計，但鄉鎮在經濟建設中如學校、衛生院、鄉村道路、招商引資等有關建設中形成的債務也不少，在這次審計中應予以重視。

三、政府性債務審計方式方法

近幾年來，對政府性債務進行的審計調查，由於審計工作方案制度不完善、審計隊伍整體素質不高，債務資金管理使用涉及到地方黨委、政府的宏觀決策，地方經濟發展特別是城市基礎設施建設也需要資金，地方財力本身就不足，政府投資項目和資金大部分依靠融資金解決，審計反映問題會影響到地方政府今後融資。基於地方審計機關工作環境和審計方式方法等方面因素，地方審計機關很難全面系統摸清政府情況，審計查出的問題整改效果較差，制約審計職能作用的發揮。對政府性債務應採取「上審下」和「交叉審」的方式，如對全省「普九」債務的審計調查，效果就非常好。不但摸清了債務規模，反映存在的問題，提高地方審計機關權威，更重要的是促進轉變審計思路，提高審計新技術、新方法運用水平。建議參照以上審計方式方法，科學制訂統一審計工作方案，加大審計過程中跟蹤督查力度，嚴格責任考核獎懲，確保審計質量。

❻ 金融和審計有什麼關系

審計學與金融有定義和培養目標上的區別。

一、定義不同

1、審計學是一門專門研究審計理論和方法，探索審計發展規律，對經濟活動進行有效監督的社會學科。審計學是在審計實踐的基礎上產生的，經過實踐檢驗和證明了的，是客觀事物本質及其規律的正確反映。審計理論必須用來指導審計實踐，否則就成為脫離實際的理論。

2、金融指貨幣的發行、流通和回籠，貸款的發放和收回，存款的存入和提取，匯兌的往來等經濟活動。金融就是對現有資源進行重新整合之後，實現價值和利潤的等效流通。（專業的說法是：實行從儲蓄到投資的過程，狹義的可以理解為金融是動態的貨幣經濟學。）

二、培養目標不同

1、審計學培養具備管理、經濟、法律、會計和審計等方面的知識和能力，能在國家審計機關、部門及各單位內部的審計機構和社會審計組織從事審計工作以及在學校、研究單位從事教學和研究工作的德才兼備的高級專門人才。

2、金融專業主要是培養金融界的技術工作者，也稱作金融專業師——Quant。Quant 的職位主要集中在投資銀行、對沖基金、商業銀行和金融機構。總體來說工作相對辛苦，但是其收入比其他行業高很多。

就業方向：基金公司、證券公司、金融機構、銀行等。可從事基金績效評估、風險控制、資產配置、理財產品設計、債券市場操作、公司債券市場產品設計、抵押支持債券產品設計等工作。

❼ 全國政府性債務大審計對信用債券基金有什麼影響

這是我參考市場的大神的觀點後自己寫的審計對固定收益市場的影響，寫的不好，樓主隨便看看。對債市的影響與對信用債開放式基金的影響基本同步，影響大小取決於具體基金產品的持倉結構，樓主自己判斷下。
債市方面影響
地方債務治理的核心是規范清理融資平台，實現對地方債務的全口徑管理和動態監管。此次政府債務審計的主要目的仍是為化解政府債務風險摸底，而非引爆債務風險。
（1）債券觀點：地方債務先查後管，對城投債不利
1、此次審計長期看對控制地方債務的野蠻擴張有利。
地方債務治理核心是規范清理融資平台，實現對地方債務的全扣減管理和動態監管。長期看，地方政府債務野蠻擴張的局面將受到控制。
2、審計結果公布前後，市場均存在城投評級下調及機構拋售壓力，對城投債不利。
此次審計擴大了審計范圍，相比2010年底地方債摸底調查，此次審計納入了鄉級債務，另外影子銀行渠道等增加了地方債務的隱蔽性，債務存在超預期可能。債務超預期，將增加市場對地方債務可持續性的擔憂從而出現系統性調整。債務治理過程中，融資規范化，渠道可能收窄，債務面臨不能接續的信用風險，存在出現個別信用事件的可能。回顧2011年6月審計署報告發布，城投凈價連續下跌，至10月份已有部分城投收益率超10%。近期信用債遭遇罕見評級下調潮，其中不乏城投債，預計此次審計署調查將更加細化，城投債的信用風險也更易暴露但整體可控。
3、分地區來看，重點關注中西部城市城投及東部政府債務過高城市。
中西部城市：在不考慮中央直接財務支持中西部城市開發的情況下，中西部城投財務穩定性和償付能力較差，且中西部基建投資高峰還沒過去，存在資本開支壓力，中西部城市城投債及低評級城投債存在較高信用風險及評級下調壓力，應規避中西部城投和低評級城投。根據海通證券的一項最新的調查顯示，按照財政、土地收入對城投債務的保障能力排名後，需重點關注甘肅、江西、重慶、湖南四省的城投債務問題。
東部城市：日前路透社發布新聞《江蘇將是中國地方債務噩夢的代表》中指出，根據渣打銀行、惠譽和瑞信的估算，中國地方政府債務在整個國家經濟產出中的佔比可能在15%到36%之間，如果以世界銀行2012年的國內生產總值數據，這個數字可能高達3萬億美元。根據評級機構和智庫分別獲取的片段信息，江蘇因為對成本高昂和形式多樣的融資的依賴而被認為可能是債務負擔最嚴重的省份，這種做法意味著相對便宜的銀行貸款和土地銷售收入已經不能滿足當局的融資需要，江蘇極有可能是中國省級區劃中最嚴重的債務風險。
（2）資金面觀點：對資金面沖擊有限，流動性持續溫和緊縮，難以出現6月錢荒情況。
此次審計風暴再次來襲，再加上錢荒對市場預期的沖擊，難免令市場對城投債的風險擔憂加劇，但仍需考慮到此次審計發生時點的市場環境已與前期不同。
在經歷了4月來的債市風暴、對城投債的風險預期以及6月流動性緊張的沖擊過後，一些機構尤其是一些交易性機構的杠桿比例已經明顯下降，城投債的風險已經在預期中部分消化，若未來信用風險暴露，城投債的拋售壓力也較原來大為降低，城投整體收益率上升幅度有限，但不排除有個別信用風險出現的可能。
尤其是從流動性角度來看，6月份極端緊張的狀況已有所緩解，且7月30日央行在停止連續5周的公開市場操作的情況下逆回購，穩定了市場情緒，下半年整體資金大概率持續溫和緊縮，出現極端情況概率小，對市場流動性沖擊有限。
四、宏觀方面影響
整體看來，此次地方債務審查超預期概率不大。這屆政府的主調是維穩加改革，守住底線，加速轉型。此次地方債務審查的目的仍一方面是了解地方政府債務的系統性風險和結構性風險，屬於防範金融風險，促進經濟結構調整的范疇，主動引爆局部高危地方政府債務風險的概率低，超預期概率低，但仍不排除印發局部債務風險。
短期經濟影響負面。經濟增速可能進一步受限，資金緊平衡狀態延續；政府融資渠道短期收窄，銀行議價能力上升，融資成本將上升；預期沖擊前期已部分消化，預期沖擊有限。

❽ 財務報表審計過程大致可分為哪五個階段每個階段的主要工作是什麼

審計過程大致可分為以下幾個階段。 一、接受業務委託 會計師事務所應當按照執業准則的規定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業務。在接受委託前，注冊會計師應當初步了解審計業務環境，包括業務約定事項、審計對象特徵、使用的標准、預期使用者的需求、責任方及其環境的相關特徵，以及可能對審計業務產生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。 只有在了解後認為符合專業勝任能力、獨立性和應有的關注等職業道德要求、並且擬承接的業務具備審計業務特徵時，注冊會計師才能將其作為審計業務予以承接。如果審計業務的工作范圍受到重大限制，或者委託人試圖將注冊會計師的名字和審計對象不適當地聯系在一起，則該項業務可能不具有合理的目的。接受業務委階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委託；商定業務約定條款；簽訂審計業務約定書等。 二、計劃審計工作 計劃審計工作十分重要，計劃不周不僅會導致盲目實施審計程序，無法獲得充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，影響審計目標的實現，而且還會浪費有限的審計資源，增加不必要的審計成本，影響審計工作的效率。因此，對於任何一項審計業務，注冊會計師在執行具體審計程序之前，都必須根據具體情況指定科學、合理的計劃，使審計業務以有效的方式得到執行。一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業務開始時開展的初步業務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。計劃審計工作不是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計業務的始終。 三、實施風險評估程序 審計准則規定，注冊會計師必須實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。所謂風險評估程序，是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環境並識別和評估財務報表重大錯報風險的程序。風險評估程序是必要程序，了解被審計單位及其環境特別是為注冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎。了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿於整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度。一般來說，實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環境；識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險等。 四、實施控制測試和實質性程序 注冊會計師實施風險評估程序本身並不足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證據，注冊會計師還應當實施進一步審計程序，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時)和實質性程序。因此，注冊會計師評估財務報表重大錯報風險後，應當運用職業判斷，針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，並針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。 五、完成審計工作和編制審計報告 注冊會計師在完成財務報表所有循環的進一步審計程序後，還應當按照有關審計准則的規定做好審計完成階段的工作，並根據所獲取的各種證據，合理運用專業判斷，形成適當的審計意見。本階段主要工作有：審計期初余額、比較數據、期後事項和或有事項；考慮持續經營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，並提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據，形成審計意見；編制審計報告等。