一次還本分期付息債券賬務

⑴ 分期付息到期還本的債券會計分錄

收到價款超出債券面值部分計入「應付債券-利息調整」
按實際利率法和攤余成本計量
借：銀行存款
貸：應付債券——面值
——利息調整
後續確認利息費用
借：財務費用
應付債券——利息調整
貸：應付利息

⑵ 分期還本債券怎麼核算

分期還本債券核算方法如下：
1、對於一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付債券——應計利息」科目核算。應付債券按（實際利率實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。
2、例：企業於上年12月31 發行債券（與購建固定資產無關），面值20萬元，期限5年，票面利率8％，市場利率10％，該債券每年付息1次，到期還本，則：
債券價格=20萬元×O.62092+20萬元×8％×3.7907
=184835元
如果按上述方法確定價格，則無論是溢價發行，還是折價發行，債券發行人實際支付的利息（即票面利息加上折價或減去溢價）和市場利息一致。從這個意義上講，實際利息就是市場利息。
2006年2月和2006年10月財政部分別正式頒布了《企業會計准則》及其應用指南（含附錄）（以下簡稱新准則）。新會計准則在會計實務中的應用就成為會計理論界和實務界關注和討論的重點。根據新准則有關規定的字面意思，除個別會計科目不同外，兩種類型債券（即分期付息一次還本債券和一次還本付息債券）的核算方法基本相同。

⑶ 到期一次還本分期付息具體是什麼意思它的應付利息和本金為什麼放入長期借款會計科目

一、例如：

收款憑證必須限制-借方必有現金或銀行存款科目；

貸方必無現金或銀行存款科目；

付款憑證必須限制-借方必無現金或銀行存款科目；

二、借方必有現金或銀行存款科目到期一次還本分期付息就是算一算將來不同期間收到的鈔票乘以一定利率下算出來的折現系數等於現在付出的鈔票的利率。

1、分期付息、到期一次還本債券的發行價格＝票面面值×復利現值系數＋票面利息×年金現值系數；

2、分期付息、到期一次還本的債券。在期末計提利息時，會用到「應付利息」、「應付債券——利息調整」科目，要做兩筆會計分錄：

借：財務費用，

貸：應付債券——利息調整

貸：應付利息

借：應付利息

貸：銀行存款

到期還本時，

借：應付債券——面值

貸：銀行存款

三、賬務處理

①資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記「利息支出」、「在建工程」、「財務費用」、「研發支出」等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記「長期借款——利息調整」等科目。

②合同利率與實際利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。

(3)一次還本分期付息債券賬務擴展閱讀：

為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。

企業應嚴格按照制度的規定進行核算和管理，企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"現金"等有關科目；提取和支出存款時，借記"現金"等有關科目，貸記"銀行存款"科目。

"銀行存款日記賬"應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發展順序逐筆登記，每日終了應結出余額。

"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，應按月編制"銀行存款余調節表"，調節相符。

⑷ 期末計提到期時一次還本付息的應付債券利息，如何做分錄

期末計提到期時一次還本付息的應付債券利息，應計入應付利息賬戶，會計分錄為：

借：財務費用——利息支出

貸：應付利息——XX借款人

利息計提

一般按年預提，但上市公司為中期報告的編報要求，也可以按半年預提。在計提利息費用時，還應同時對債券溢價和折價進行攤銷。

債券溢價或折價的攤銷

企業會計制度規定，債券溢價或折價的攤銷，在債券存續期內按直線法或實際利率法於計提利息時攤銷，並按借款費用的處理原則處理。

利息核算

（1）債券利息分期支付的，債券到期的賬面價值等於面值，企業只需按面值償付債券本金，則會計處理為：

借：應付債券——債券面值

貸：銀行存款

（2）債券利息同本金一起到期償付的，債券到期企業償付本息時，會計處理為：

借：應付債券——債券面值

應付債券——應計利息

貸：銀行存款

(4)一次還本分期付息債券賬務擴展閱讀：

公司債券利息的確定通常要考慮以下幾個因素：

1、發債公司的信用程度。公司信用程度的高低與債券利率的高低成反比；

2、發債公司的預期收益。債券的利率不能高於發債公司的預期收益；

3、債券期限的長短，債券利率的高低與債券期限的長短成反比；

4、同期銀行存款利率的高低。債券利率應略高於同期的銀行存款利率，但最多不能超過同期居民銀行儲蓄定期存款利率的40%，且不得高於同期的國庫券利率；

5、發債公司的平均利潤率和對債務的承受能力，債券利率在通常情況下不能高於公司的平均利潤率。

⑸ 持有至到期投資一次還本利息的，請問到期一次付息債券計提利息的會計分錄

借：持有至到期的投資-應計利息=面值*票面利率
貸：投資收益 =攤余成本*實際利率
持有至到期的投資-利息調整（差額在貸方也可能在借方）
這里注意攤余成本的計算=持有至到期的投資的賬面價值*（1+實際利率），不需要再減去票面利息了。這個跟分期付息一次還本的差別。

⑹ 計提長期債券投資利息2000元，該債券為到期一次還本付息的企業債券（做會計分錄）

期末計提到期時一次還本付息的應付債券利息，應計入應付利息賬戶，會計分錄為：
借：應收利息 2000
貸：長期債權投資——應計利息 2000
財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。
應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。應付利息科目期末貸方余額，反映企業應付未付的利息。

⑺ 持有至到期投資一次還本付息，如何在每年做會計分錄

例題：2000年1月1日，甲公司支付價款1000元（含交易費
用）從某公司購入5年期債券，面值1250元，票面利
率4.72% ，到期一次還本付息，實際利率9.05% 。

1、2000年1月1日，購入債券，
借：持有至到期投資—成本 1250
貸：銀行存款 1000
持有至到期投資—利息調整 250

2、2000年12月31日，確認實際利息收入，
借：持有至到期投資—應計利息 59（1250*4.72%）
—利息調整 31.5
貸：投資收益 90.5（1250-250）*9.05%

3、2001年12月31日，確認實際利息收入，
借：持有至到期投資—應計利息 59
—利息調整 39.69
貸：投資收益 98.69 [1250-(250-31.5）+59]*9.05%

4、2002年12月31日，確認實際利息收入，
借：持有至到期投資—應計利息 59
—利息調整 48.62
貸：投資收益 107.62

5、2003年12月31日，確認實際利息收入，
借：持有至到期投資—應計利息 59
—利息調整 58.36
貸：投資收益 117.36

6、2004年12月31日，確認實際利息，收到本金和名義利息
借：持有至到期投資—應計利息 59
—利息調整 71.83（余額)
貸：投資收益 130.83 （59+71.83）

借：銀行存款 1545
貸：持有至到期投資—成本 1250
—應計利息 295

希望如上能夠幫助到你！

⑻ 應付債券一次還本分期付息的賬務處理

1.債券發行時：
借：銀行存款1961.92萬元
應付債券-利息調整38.08萬元
貸：應付債券-面值2000萬元

2.6.30日計算利息
計算：1961.92-（2000*3%）/2+（1961.92*4%）/2
=1961.92-30（應付利息）+39.24（財務費用）=1971.16萬元
借：財務費用39.24萬元
貸：應付利息 30萬元
應付債券-利息調整9.24萬元（財務費用-應付利息的差額）

借：應付利息 30萬元
貸：銀行存款30萬元

3.12.31計算利息
計算：1971.16-（2000*3%）/2+（1971.16*4%）/2
=1971.16-30（應付利息）+39.42（財務費用）=1980.58萬元
借：財務費用39.42萬元
貸：應付利息 30萬元
應付債券-利息調整9.42（財務費用-應付利息的差額）

借：應付利息 30萬元
貸：銀行存款30萬元

4.08年6.30計算利息
計算：1980.58-（2000*3%）/2+（1980.58*4%）/2
=1980.58-30（應付利息）+39.61（財務費用）=1990.19萬元
借：財務費用39.61萬元
貸：應付利息30萬元
應付債券-利息調整9.61萬元（財務費用-應付利息的差額）

借：應付利息 30萬元
貸：銀行存款30萬元

5.08年12.31還本付息日
1990.19-（2000*3%）/2+（1980.58*4%）/2
=1990.19-30+39.80=2000萬元

借：財務費用39.80萬元
應付債券-面值 2000萬元
貸：應付債券-利息調整9.80萬元
銀行存款 2030萬元

⑼ 持有至到期投資到期一次還本付息會計分錄

例題：2000年1月1日，甲公司支付價款1000元（含交易費
用）從某公司購入5年期債券，面值1250元，票面利
率4.72%
，到期一次還本付息，實際利率9.05%
。
1、2000年1月1日，購入債券，
借：持有至到期投資—成本
1250
貸：銀行存款
1000
持有至到期投資—利息調整
250
2、2000年12月31日，確認實際利息收入，
借：持有至到期投資—應計利息
59（1250*4.72%）
—利息調整
31.5
貸：投資收益
90.5（1250-250）*9.05%
3、2001年12月31日，確認實際利息收入，
借：持有至到期投資—應計利息
59
—利息調整
39.69
貸：投資收益
98.69
[1250-(250-31.5）+59]*9.05%
4、2002年12月31日，確認實際利息收入，
借：持有至到期投資—應計利息
59
—利息調整
48.62
貸：投資收益
107.62
5、2003年12月31日，確認實際利息收入，
借：持有至到期投資—應計利息
59
—利息調整
58.36
貸：投資收益
117.36
6、2004年12月31日，確認實際利息，收到本金和名義利息
借：持有至到期投資—應計利息
59
—利息調整
71.83（余額)
貸：投資收益
130.83
（59+71.83）
借：銀行存款
1545
貸：持有至到期投資—成本
1250
—應計利息
295
希望如上能夠幫助到你！

⑽ 一次還本付息債券的計算【財務管理】

中級財務管理

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【備考指導】 到期一次還本付息的債券的資本成本的計算



東北虎樓主

2011-12-21 13:47:551791514

書中介紹了分期付息債券稅後資本成本的計算方法，如果是單利計息到期一次還本付息的債券應如何計算？或復利計算到期一次還本付息應如何計算？
【解答】
（1）對於「單利計息、到期一次還本付息」的債券而言，雖然利息到期一次支付，但是，利息抵稅並不是一次性的，而是分期抵稅，並且每期抵稅的數額相等。因此，假設稅後資本成本為r，則應該這樣計算：
發行價格×（1－籌資費用率）＝到期支付的本利和的現值－利息抵稅現值
＝債券面值×（1＋債券期限×票面利率）×（P/S，r，n）－利息抵稅額×（P/A，r，n）
＝債券面值×（1＋債券期限×票面利率）×（P/S，r，n）－債券面值×票面利率×所得稅率×（P/A，r，n）
假設：債券面值為1000元，平價發行，籌資費率為5％，期限為3年，票面利率為10％，單利計息，到期一次還本付息，所得稅率為30％。
則：1000×（1－5％）＝1000×（1＋3×10％）×（P/S，r，3）－1000×10％×30％×（P/A，r，3）
（2）對於「復利計息、到期一次還本付息」的債券而言，也是分期抵稅，但是由於每期利息不相等，因此每期抵稅的數額不相等，只能按照復利折現的方法分別計算利息抵稅的現值。假設稅後資本成本為r，則應該這樣計算：
發行價格×（1－籌資費用率）＝到期支付的本利和的現值－利息抵稅現值
＝債券面值×（S/P，票面利率，n）×（P/S，r，n）－各期利息抵稅現值之和
假設：債券面值為1000元，平價發行，籌資費率為5％，期限為3年，票面利率為10％，復利計息，到期一次還本付息，所得稅率為30％。
則：1000×（1－5％）＝1000×（S/P，10％，3）×（P/S，r，3）－1000×10％×30％×（P/S，r，1）－1000×（1＋10％）×10％×30％×（P/S，r，2）－1000×（1＋10％）×（1＋10％）×10％×30％×（P/S，r，3）